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¿Qué son las deducciones fiscales?
Las deducciones fiscales son un incentivo económico (fiscal), de la administración pública, cuyo objetivo es fomentar la realización de actividades en I+D+i mediante la reducción de la cuota del impuesto de sociedades.
Aplica a las inversiones realizadas en proyectos de:
- Investigación y desarrollo (I+D)
- Innovación tecnológica (IT)
- Elaboración de muestrarios (industria manufacturera tradicional).
- Muestrario Textil
- Muestrario Calzado y marroquinería
- Muestrario Juguetes
- Muestrario Madera y Muebles
La certificación y el informe motivado vinculante
Las deducciones fiscales por proyectos de I+D o de IT son uno de los instrumentos utilizados por la Administración General del Estado para fomentar la I+D+i empresarial, vía reducción de impuestos.
❖ 12% en proyectos de INNOVACIÓN TECNOLÓGICA (IT)
❖ 42% para proyectos de INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO (I+D)
Para la correcta y segura aplicación de las deducciones fiscales, previstas en la Ley del Impuesto de Sociedades para actividades de I+D+i (art. 35 del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades, se requiere de la CERTIFICACIÓN de los gastos incurridos en el proyecto, permitiendo la obtención del INFORME MOTIVDO del ministerio de economía, que es VINCULANTE para el ministerio de hacienda (Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre).
Conceptos fiscales de I+D+i.
INVESTIGACIÓN (Novedad objetiva)
Es la indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico.
DESARROLLO (Novedad objetiva)
Es la aplicación de los resultados de la investigación (…) para la fabricación de nuevos materiales o productos para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes.
INNOVACIÓN TECNOLÓGICA (Novedad subjetiva)
Es la actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes.
Se considerarán nuevos, aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.
Gastos deducibles (entre otros…)
Personal
- Coste personal (salario + seg social) del personal imputable directamente al proyecto.
- (Técnicos, ingenieros, jefes de proyecto, etc…)
Colaboraciones Externas
- Servicios externos imputables al proyecto subcontratados a empresas privadas, universidades, Centros Tecnológicos, freelance, etc.)
Activos materiales e inmateriales
- Amortizaciones de equipos utilizados en el proyecto
- Licencias, patentes, etc….
Material Fungible
- Materiales consumidos durante la vida del proyecto (materias primas, consumibles, etc…).
Deducciones fiscales en el impuesto de sociedades
El conjunto de deducciones fiscales por actividades I+D+i actualmente en vigor en el sistema tributario español, permite implementar deducciones muy importantes sobre cuota íntegra en la liquidación del Impuesto de Sociedades.
Porcentaje de deducciones I+D+i
- Gastos asociados al proyecto 25% (i+D)
- Personal investigador con dedicación exclusiva I+D (+17%) – 42%
- Inversiones en inmovilizado 8%
- Gn–[(Gn-2+Gn-1)/2] (2) – 42%
El Beneficio del proceso de certificación
Para aplicar dichas deducciones, las empresas tienen distintas posibilidades, en función del riesgo que deseen asumir:
- Deducciones según criterios fiscales de la empresa – más riesgo
- Consulta vinculante o valoraciones previas a la administración tributaria
- Certificación de entidad acreditada por ENAC
- Informe Motivado del Ministerio Economía y Competitividad (obligatorio certificado de EC acreditada por ENAC)
CERTIFICADO DE CONTENIDO EX-ANTE
Previo al comienzo del proyecto, la empresa recibe un certificado que incorporará la calificación de la naturaleza de las actividades I+D+i y la coherencia del presupuesto establecido en función de los objetivos a alcanzar, si lo solicita.
CERTIFICADO DE CONTENIDO Y EJECUCIÓN
Proyecto en ejecución, con la posibilidad de ser plurianual.
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¿Cuánto cuesta un certificado?
Entre 1.800-2.900 €. Depende tipo Certificación (Ex-Ante, Contenido y Ejecución)
¿Cuánto se tarda en obtener un certificado?
Entre 4 – 8 semanas.
¿Quién controla que todo esté bien hecho?
• La Entidad de Certificación.
• ENAC bajo Auditorías de seguimiento a la E.C.
• MINECO durante las revisiones de los IMV
¿Son compatibles las deducciones con las subvenciones?
Sí, pero no se puede deducir el gasto directo que haya sido subvencionado.
¿Qué documentación debe entregar la empresa para obtener la certificación?
Documentación del proyecto a evaluar:
• Memoria de Contenido y Ejecución.
• Excel Anexo II con Gastos Incurridos.
• Justificación de los gastos (facturas y asientos contables)
• Convenio Laboral, TC2 y CCRR o Modelo 190.
• Fichas de Ampliación personal, materiales y servicios.
• Convenios o Precontratos si existentes Colaboraciones Externas. • Solicitud IMV.
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